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À la retraite, on a généralement plus besoin de revenus que d’un capital. Et ce n’est pas l’allongement de la durée de la vie ou le risque de dépendance qui vont modifier cette tendance. Dans ce contexte, la rente viagère présente bien des avantages. Justement, le Plan d’Épargne Retraite Individuel (PERI) mis en place par la loi PACTE, propose une sortie en rente. Mais s’agit-il d’une rente à titre gratuit ou à titre onéreux ? Qu’en est-il de sa fiscalité ? Plus généralement, comment une rente est-elle imposée ? Répondre à ces questions permet de faire un choix entre le PERI et d’autres produits d’épargne existant sur le marché en comparant leurs avantages.
L’imposition d’une rente viagère dépend principalement de sa nature.
On distingue :
Les rentes à titre gratuit | Les rentes à titre onéreux |
---|---|
Perçues sans contrepartie, sont imposables selon le régime de droit commun applicable aux pensions de retraite, avec l'application d'un abattement forfaitaire de 10 % et prise en compte des prélèvements sociaux. | Perçues en contrepartie de l’aliénation d’un bien mobilier ou immobilier (assurance vie, vente d’un logement en viager…), sont imposables après un abattement qui dépend de l'âge de l'intéressé à la date du premier versement. Titulaire de moins de 50 ans : 30 % Titulaire de 50 à 59 ans : 50 % Titulaire de 60 à 69 ans : 60 % Titulaire de plus de 70 ans : 70 % |
Le prélèvement à la source de l’impôt sur le revenu s’applique sur les rentes viagères à titre gratuit. Le gestionnaire de la rente verse celle-ci nette d’impôt. |
C’est une nouveauté introduite par la loi PACTE : la sortie du PERI peut se faire soit en rente (comme c’était déjà le cas pour les produits que le PERI a vocation à remplacer), soit en capital.
Rappelons que le nouveau Plan d’épargne retraite se décline en trois produits, le PER individuel, le PER collectif (ex-PERCO) et le PER obligatoire (ex article 83).
Chacun de ces produits comprend trois compartiments susceptibles d’accueillir différents types de versement.
Concernant la sortie en rente qui nous intéresse ici, la fiscalité applicable dépend du compartiment dans lequel les versements sont effectués.
Compartiment 1 | Compartiment 2 | Compartiment 3 |
Accueille les versements volontaires, la fiscalité dépend du choix fait par le titulaire du contrat. | Accueille les versements issus de l’épargne salariale, la fiscalité est celle des rentes à titre onéreux. | Accueille les versements obligatoires, la fiscalité est celle des rentes à titre gratuit. |
1 – s’il choisit la déductibilité des versements volontaires de son revenu imposable, la rente versée à la sortie sera assujettie à l’impôt sur le revenu selon le régime des rentes viagères à titre gratuit (et aux prélèvements sociaux sur une fraction de la rente selon le barème des rentes à titre onéreux). 2 – s’il choisit de ne pas déduire ses versements volontaires de son revenu imposable, la rente sera assujettie à la sortie à la fiscalité des rentes viagères à titre onéreux. |
À noter que l’option “déductibilité fiscale” des versements à l’entrée est l’option par défaut et qu’elle n’est valable que pour les versements volontaires effectués sur un PER.
En matière d’assurance vie, il existe quatre types différents de rentes viagères :
– la rente viagère immédiate, dont le versement commence dès le dépôt du capital,
– la rente viagère différée, dont le versement s’effectue dans le cadre d’une période d’épargne
Le mode d’imposition est celui de la rente à titre onéreux : une partie est fiscalisée en fonction de l’âge de l’assuré à la date du premier versement (voir le détail plus haut).
La rente viagère issue d’un plan d’épargne retraite populaire (PERP) est soumise à l’impôt sur le revenu au titre des pensions et rentes viagères à titre gratuit, après l’application d’un abattement de 10 % (plus prélèvement sociaux de 9,10 %).
La rente perçue à la sortie d’un contrat de retraite Madelin est imposable au titre des pensions et rentes viagères à titre gratuit, après application d’un abattement de 10 % (plus les prélèvements sociaux de 10,10 %).
Par : humancom Publié le : 1 septembre 2020
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